Este artículo básicamente señala el procedimiento por el cual la autoridad puede dejar sin efecto la deducibilidad de comprobantes fiscales por no demostrar la materialidad de una o alguna Operaciones entre empresas quienes tienen 30 días naturales para demostrar lo contrario. Los actores principales en estas situaciones son:
EDOS
Empresas que Deducen Operaciones Simulada (Compradores de Facturas)
Se refiere a un servicio o compra de mercancías que no existen y que son facturados emitiendo un documento legal que ampara una Operación falsa y que sirve para generar una disminución en la base de cálculo de ISR e incrementar el saldo a favor de IVA. En otras palabras aumentan los gastos (falsos) del período con comprobantes reales con esto genera una disminución en el importe de impuestos a pagar. El egreso de recursos es real
EFOS
Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (Vendedores de Facturas)
Empresas que generan facturas licitas sin respaldo de una Operación real de compra-venta de bienes y/o servicios. El SAT permanentemente esta en búsqueda y ubicación de este tipo de entidades, una vez localizadas les notifica que tienen 15 días para evidenciar ante la Autoridad sus Operaciones. Se refiere a entes económicos, generalmente son Personas Morales con poca antigüedad, creadas generalmente con información difícil de comprobar porque utilizan documentos falsos o usurpan identidades de los titulares, o bien con engaños involucran personas para que acepten cooperar con el trámite notarial-legal para la constitución de la empresa. Son Personas Morales que tienen poca vida con una operación real inexistente pero una dinámica de Facturación falsa muy alta en cantidad. Generalmente el modo de operar es el siguiente: A cambio de un costo convenido con el comprador emiten el documento, el comprador liquida el importe para que quedé registrado el egreso del banco en sus libros, mismo recurso que es devuelto por otra vía cerrando el círculo fraudulento de ésta forma, cobrando una comisión el emisor por esta operación.
¿Que son los Invisibles?
Son Personas Físicas que no quieren dejar huella de su actividad y utilizan Efectivo para liquidar los servicios adquiridos, no requieren una Factura de su proveedor. Esta inyección de recursos es utilizada para amparar la emisión de alguna(s) Factura(s) que amparen este importe. Estas documentos se generan a un(os) tercero(s) quienes depositan el importe total del(los) documento(s) a la cuenta del emisor (proveed) y éste les devuelve el efectivo recibido del cliente original, generalmente cobrando una comisión por la transacción.
¿Operación y/o Factura Falsa?
Algunos Contribuyentes entienden que las operaciones falsas, simuladas e inexistentes se soportan con facturas falsas, lo cual es incorrecto, debido a que la factura emitida cumple con todos los lineamientos fiscales que requiere la autoridad y que son validables, el origen es el falso ya que respalda una operación no real.
